Author:
Abstract
Kamu harcamalarının finansmanında en önemli ve en etkili gelir kaynağı vergilerdir. Vergilerin en önemli gelir kaynağı olmasının yanında gerek ekonomik gerek sosyal hedeflere ulaşmak amacıyla kullanılan bir enstrüman olma özelliği de bulunmaktadır. Devlet, vergileri kullanarak özendirici ya da caydırıcı etkiler yaratabilmektedir. Vergiye tabi olan bazı kişilerin veya konuların vergilendirme dışında tutulması devletin vergi gelirlerinde azalmaya yol açabilmektedir. Vergi harcamaları kavramı; literatürde, mükelleflere tanınan muafiyet, istisna, indirim, mahsup ve benzeri uygulamaların, vergi gelirlerinde meydana getirdiği kaybı ifade eden bir kavram olarak yer almaktadır. Vergi harcamalarında, ekonomik ve sosyal amaç unsuru ve bu amaçları gerçekleştirmek için vazgeçilen gelir unsuru söz konusudur. Vergi harcamalarının ölçülmesinde genellikle mükelleflere tanınmış olan imtiyaz ortadan kalktığında, mükellefin ekonomik davranışının sabit olduğu varsayımı altında tahsil edilebilecek vergi miktarının hesaplanmasını sağlayan vazgeçilen gelir yöntemi kullanılmaktadır. Bu çalışmada, birçok ülkede olduğu gibi Türkiye’de de vazgeçilen gelir yöntemiyle tahmin edilmiş olan vergi harcamalarının, kamu harcamaları, toplam vergi gelirleri ve GSMH içerisindeki payı hesaplanarak, kamu kesiminin uyguladığı bu politikaların kamu gelirlerinde meydana getirdiği kaybı açıklamak amaçlanmaktadır.
Keywords
Abstract
Taxes are the most important and the most effective source of income in the financing of public expenditures. Besides being the most important source of income, the taxes are instruments used to reach both economic and social goals. The state can create incentives or deterrent effects by using taxes. To exclude some people or issues subject to taxation may lead to a reduction in the state's tax revenues. In the literatüre, tax expenditures concept is the loss of tax revenue as a result of the exemption, exception, reduction, deduction and similar applications granted to taxpayers. In the tax expenditures, the economic and social purpose elements and the income element that are given up to realize these purposes are in question. When measuring the tax expenditures, the relinguished income method is used when the concession granted to the taxpayer is usually left, , which allows the amount of tax that can be collected to be calculated under the assumption that the economic behavior of the taxpayer is fixed. In this study it is intended to explain the loss in the public revenues occurred from the policies of the public sector by calculating the share of the tax expenditures estimated with relinguished income method in public expenditures, total tax revenues and GDP as in many countries, in Turkey.